دور التحقيق المحاسبي في متابعة التصريحات الجبائية - دراسة حالة بمديرية الضرائب لولاية تبسة

هدفت هذه الدراسة الى إبراز دور التحقيق المحاسبي في متابعة التصريحات الجبائية من خلال دراسة حالة لدى مركز الضرائب لولاية تبسة، باعتبار ان التصريحات الجبائية التزام قانوني يعبر من خلاله المكلف عن دخله أو أرباحه من أجل تحديد الوعاء الضريبي، ويأتي التحقيق المحاسبي كآلية رقابية دقيقة تعتمدها الإدارة الجبائية للتحقق من صحة المعلومات المصرح بها ضمن تلك التصريحات الجبائية ومطابقتها للواقع المحاسبي للمكلف. وقد خلصت الدراسة إلى أن التصريحات الجبائية المقدمة لا تعكس دائما الوضعية المالية الحقيقية للمكلف، مما يؤدي إلى وجود فروقات معتبرة في تحديد الضرائب المستحقة، حيث أظهرت التحقيقات المحاسبية التي خصت ملف شخص معنوي خلال الفترة (2021-2024) وجود مخالفات متكررة كتضخيم الأعباء والتعامل مع موردين مشبوهين وقد ترتب عن ذلك رفض بعض المصاريف وإعادة تقييم الأسس الضريبية وهو ما يؤكد الدور الفعال للتحقيق المحاسبي في تصحيح تلك الانحرافات الجبائية وتحديد الوعاء الضريبي المستحق. وقد أوصت الدراسة بضرورة تعزيز آليات الرقابة الميدانية من خلال تعميم التحقيقات المحاسبية لاسيما في المؤسسات التي تظهر مؤشرات خطر جبائي، مع رقمنة وتكامل قواعد البيانات الجبائية والمحاسبية لضمان الكشف المبكر عن التلاعبات، وحث المكلف على استمرارية الاتصال المباشر بالمصالح الجبائية قدر الإمكان، إذ لا يكون ذلك إلا عند استخراج الوثائق أو إيداع التصريحات فقط بل للحصول على التوجيه حتى قبل إيداع التصريحات الجبائية، ذلك لتفادي الوقوع في أخطاء تنجم عليها تسويات جبائية تكون أعباء تثقل كاهله.

This study aimed to highlight the role of accounting investigation in monitoring tax declarations through a case study conducted at the State Tax Center of Tébessa. Tax declarations represent a legal obligation through which the taxpayer discloses their income or profits to determine the tax base. The accounting investigation serves as a precise control mechanism adopted by the tax administration to verify the accuracy of the information reported in these tax declarations and their consistency with the taxpayer’s actual accounting records. The study concludes that the tax declarations submitted do not always reflect the true financial situation of the taxpayer, leading to significant discrepancies in the determination of taxes owed. The accounting investigations carried out on the file of a legal entity during the period (2021–2024) revealed repeated violations, such as inflated expenses and dealings with suspicious suppliers. This led to the rejection of certain expenses and the reassessment of the tax base, confirming the effective role of accounting investigation in correcting these tax discrepancies and determining the appropriate taxable base. The study recommended the need to strengthen field control mechanisms by generalizing the use of accounting investigations, particularly in institutions that present indicators of tax risk. It also emphasized the importance of digitizing and integrating tax and accounting databases to enable early detection of manipulations. Additionally, the study urged taxpayers to maintain direct contact with tax authorities whenever possible—not only when obtaining documents or submitting declarations, but also to seek guidance before filing tax returns. This approach helps avoid errors that could result in costly tax adjustments.